Estratégias de opções de estoque de empregados

Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.
O que é uma opção de estoque de empregado?
Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.
Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Imposto sobre as opções de ações dos empregados.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.
Para opções de estoque não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

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Opções de estoque de empregado: estratégias básicas de cobertura.
Discutimos algumas técnicas básicas de hedge de opções de ações de empregado (ESO) nesta seção, com a ressalva de que isso não se destina a ser um conselho de investimento especializado. Recomendamos que você discuta quaisquer estratégias de hedge com seu planejador financeiro ou gerente de riqueza.
Usamos opções no Facebook (FB) para demonstrar conceitos de hedge. O Facebook fechou em US $ 175,13 em 29 de novembro de 2017, momento em que as opções mais antigas disponíveis no estoque foram as chamadas e colocações de janeiro de 2020. (Relacionado: Hedging Basics: O que é um Hedge?)
Suponhamos que você tenha concedido ESOs para comprar 500 ações da FB em 29 de novembro de 2017, que ganham incrementos de 1/3 nos próximos três anos e têm 10 anos de vencimento.
Para referência, as chamadas de US $ 175 de janeiro de 2010 no FB têm um preço de US $ 32,81 (ignorando os spreads de oferta e solicitação por simplicidade), enquanto as $ 175 de janeiro de 2020 são de US $ 24,05. (Relacionado: Hedging com opções)
Aqui estão três estratégias básicas de cobertura, com base na sua avaliação das perspectivas do estoque. Para manter as coisas simples, assumimos que você deseja proteger a posição potencial de 500 partes em apenas três anos, ou seja, em janeiro de 2020.
Escrever chamadas: a suposição aqui é que você é neutro a moderadamente otimista no FB, caso em que uma possibilidade de obter o decadência do valor do tempo a seu favor é escrevendo chamadas. Ao escrever chamadas descobertas ou descobertas é uma empresa muito arriscada e não recomendamos, em seu caso, sua posição de chamada curta seria coberta pelas 500 ações que você pode adquirir através do exercício dos ESOs. Você, portanto, escreve 5 contratos (cada contrato cobre 100 ações) com um preço de exercício de US $ 250, o que lhe custaria US $ 10,55 no prêmio (por ação), no total de US $ 5.275 (excluindo custos como comissões, juros marginais, etc.). Se o estoque for direto ou os negócios baixem nos próximos três anos, você paga o prémio e repita a estratégia após três anos. Se os foguetes de ações forem mais altos e suas ações do FB forem "chamadas", você ainda receberia US $ 250 por ação do FB, que juntamente com o prêmio de US $ 10,55, equivale a um retorno de quase 50%. (Note-se que é improvável que suas ações sejam chamadas muito antes do vencimento de três anos, porque a opção comprador não deseja perder valor de tempo por meio de exercícios iniciais). Outra alternativa é escrever um contrato de chamada por ano, outro contrato de dois anos e três contratos por três anos. Comprar coloca: digamos que, embora você seja um funcionário FB leal, você é um pouco competitivo em suas perspectivas. Esta estratégia de compra coloca só irá fornecer-lhe proteção contra desvantagem, mas não irá resolver o problema de deterioração do tempo. Você acha que o estoque poderia negociar abaixo de US $ 150 nos próximos três anos e, portanto, comprar as posições de US $ 150 de janeiro de 2020 disponíveis em US $ 14,20. Sua despesa neste caso seria de US $ 7.100 para cinco contratos. Você romperia mesmo que o FB comga em US $ 135.80 e ganharia dinheiro se as ações negociarem abaixo desse nível. Se o estoque não diminuir abaixo de US $ 150 em janeiro de 2020, você perderia os US $ 7.100 e, se as ações negociarem entre US $ 135.80 e US $ 150 em janeiro de 2020, você recuperaria parte do prémio pago. Esta estratégia não exigiria que você exercesse seus ESOs e também possa ser perseguida como uma estratégia autônoma. Colar sem custo: esta estratégia permite que você construa um colar que estabeleça uma faixa de negociação para suas participações de FB, sem custo mínimo ou mínimo. Consiste em uma chamada coberta, com parte ou a totalidade do prémio recebido utilizado para comprar uma venda. Nesse caso, redigir as chamadas de US $ 215 de janeiro de 2020 receberá US $ 19,90 no prêmio, o que pode ser usado para comprar as $ 165 de janeiro de 2020 em US $ 19,52. Nesta estratégia, seu estoque corre o risco de ser chamado se negociar acima de US $ 215, mas seu risco de queda é limitado a US $ 165.
Destas estratégias, escrever chamadas é o único em que você pode compensar a erosão do valor do tempo em seus ESO, obtendo o tempo decadência trabalhando a seu favor. A compra coloca agrava a questão da deterioração do tempo, mas é uma boa estratégia para proteger o risco de queda, enquanto o colar sem custo tem um custo mínimo, mas não resolve a questão da degradação do tempo ESO.

6 Estratégias para exercitar suas opções de ações para funcionários.
A escolha de exercer suas opções de ações de funcionários pode ser difícil, independentemente de você ter opções de ações de incentivo ou opções de ações não qualificadas. Difícil por causa das potenciais complexidades do exercício e do jargão técnico exigido no processo.
Outras questões podem ser particularmente paralisantes devido a influências comportamentais. Por exemplo, as crenças pessoais de que a empresa está indo bem ou a necessidade de ser vista como um jogador de equipe pode fazer com que você mantenha compartilhamentos.
As considerações comportamentais precisam ser combinadas com metas de planejamento financeiro pessoal. Como sua posição potencialmente excessivamente concentrada em um estoque ou seu prazo de aposentadoria afeta sua decisão de exercer e vender?
Seja qual for o driver específico, em algum momento você provavelmente vai querer exercer suas opções de ações - assumindo que eles são & # 8220; no dinheiro & # 8221; claro. Por esta razão, aqui está uma lista de seis estratégias que você pode considerar ao exercer e vender suas opções:
Exercício de opção de compra de ações 1 - Exercício e venda o mais rápido possível.
A primeira oportunidade que você terá que exercer suas opções de ações é quando elas se entregam. Até que suas ações sejam adquiridas, não há opção. As opções conservadas em estoque são ainda uma promessa para o futuro. Isso muda quando eles se entregam. Neste momento, você obtém o direito de exercer suas opções de compra de ações.
Esta estratégia pode funcionar para alguém cujo objetivo é converter o valor da opção de compra de ações "no dinheiro" (ou lucro) em dinheiro o mais rápido possível. Dinheiro que pode ser redistribuído para o mercado ou para consumo pessoal (dinheiro que você realmente pode usar).
Opção de compra de ações Exercício 2 - Aguarde até que as opções de estoque vençam para expirar.
A outra extremidade do espectro da opção de estoque é alguém que aguarda até que suas opções expiram antes do exercício.
As opções de compra de ações são emitidas com uma data de validade. Se você for além desta data sem se exercitar, qualquer valor "no dinheiro" na opção será perdido. Portanto, independentemente de qualquer outra coisa, provavelmente faz sentido exercitar.
Esta opção de exercício é freqüentemente usada por alguém que simplesmente não tomou uma decisão antes deste momento e perderá tudo se eles não agirem. Também pode ser implementado por alguém que intencionalmente esperou até este ponto por qualquer número de razões.
Opção de compra de ações Exercício 3 - Exercício e retenção.
Exercício e espera pode ser considerado qualquer coisa que cai entre "fazer exercício e vender o mais rápido possível" e "Aguarde até o fim amargo".
Esta estratégia pode ser implementada com base em qualquer número de critérios, mas provavelmente é implementada por alguém que tenha tomado uma decisão ativa de manter compartilhamentos. Esta pode ser uma decisão fiscal, uma decisão de timing de mercado ou uma decisão estratégica de planejamento financeiro.
Exercício de opção de compra 4 - Exercício e venda à medida que aumenta sua posição concentrada.
É possível que as opções de estoque sejam concedidas todos os anos como parte de um pacote de compensação. Como tal, é possível que, ao longo do tempo, o que começa como uma pequena parcela do seu patrimônio líquido evolui para algo mais significativo.
Uma preocupação financeira que pode surgir como resultado de uma posição aumentada em um estoque é o risco de concentração *. O risco de concentração é o risco de ter muitos ovos em uma cesta.
Este risco pode ser aumentado ainda mais por sua idade e estágio de vida. Por exemplo, um empregado que se aproxima da aposentadoria pode ser mais adverso ao risco de concentração do que um empregado com trinta.
O risco de concentração também pode ser influenciado pelo seu patrimônio líquido. Alguém com um patrimônio líquido de US $ 100.000 investido em um estoque pode se sentir diferente de alguém com um patrimônio líquido de US $ 10.000.000 em um estoque.
Em última análise, o risco de concentração por qualquer motivo deve ser identificado e abordado. Se, durante este processo, você perceber que você é adverso a esse risco, a ação resultante pode ser exercer suas opções de compra de ações. Muitas vezes, um segundo passo será atribuir o produto a um portfólio de investimentos mais adequado.
Exercício de opção de compra de ações 5 - Exercício de rodagem de opções de ações.
A média do custo do dólar é um tópico popular no planejamento financeiro. Basicamente, a média do custo do dólar está investindo uma certa quantidade de dólares em um cronograma definido ao longo de um período de tempo +. Uma solução comum em termos de custo do dólar em que muitos participam contribui para um plano de aposentadoria 401 (k).
Cada período de pagamento, o dinheiro é deduzido da folha de pagamento e contribuiu para um plano de aposentadoria. Um resultado desses investimentos sistemáticos é a compra de investimentos durante períodos elevados e durante períodos de baixa.
Pode-se argumentar que a implementação de uma estratégia similar com opções de estoque pode ser uma boa idéia. Em vez de um exercício adiantado ou um exercício no vencimento, uma estratégia poderia ser implementada para exercer X% das opções ao longo de X anos. Por exemplo, vamos assumir que você possui 1.000 opções de ações que são adquiridas. Um exercício contínuo pode exigir o exercício de 25% das ações (ou 250 ações) por ano nos próximos quatro anos (isto pressupõe que as ações são # 8220; no dinheiro # 8221;).
Este exercício de rotura cria um processo sistemático que permite que você participe no lado oposto ao estoque, mas também elimina a tomada de decisão emocional que pode forçar uma decisão ruim durante os períodos de volatilidade do mercado.
Além disso, esta estratégia pode espalhar impostos ao longo de uma série de anos ou pode permitir uma tomada de decisão mais estratégica no futuro.
Exercício de opção de ações 6 - Exercício quando você tem "o suficiente"
Ao avaliar suas opções de compra de ações, é importante considerar dois valores: o valor do papel e o valor pós-imposto.
O valor em papel é muitas vezes o valor que você vê em uma declaração de conta. Esse valor é o valor antes de impostos de suas opções de ações com base no preço atual por ação. Muitas vezes, este valor de papel inclui o valor de ações tanto adquiridas quanto não adquiridas, por isso é importante separar as duas.
O valor do papel geralmente não contabiliza os impostos devidos ao exercício. Eu chamo isso de papel porque isso é tudo o que é. Você não pode fazer nada com o papel. Para transformar o valor do papel em valor real, provavelmente você precisará exercitar e vender suas ações.
O valor pós-imposto é uma representação mais clara dos reais dólares recebidos se você exercer e vender suas opções de compra de ações. Este é o valor disponível para financiar seu estilo de vida, para gastar em aposentadoria ou para economizar para outro dia.
Um bom momento para exercer suas opções de compra de ações pode ser quando este valor pós-imposto é "suficiente". É provável que seja uma decisão pessoal. O suficiente pode ser o montante necessário para financiar uma aposentadoria confortável, financiar uma despesa da faculdade ou comprar uma segunda casa. Para outros, o suficiente pode ser o montante necessário para gerar riqueza geracional.
Mas uma vez que você tem o suficiente, vale a pena correr o risco de perder?
Planejamento Financeiro para Opções de Ações do Empregado.
Seja qual for o motivo do exercício das opções de ações dos empregados, eu encorajo você a saber quais são essas estratégias. Igualmente importante, essas estratégias devem ser exploradas no contexto de um plano financeiro e estratégia de aposentadoria.
Embora não haja nenhuma resposta certa para todos, cada estratégia acima tem suas próprias vantagens e desvantagens que devem ser consideradas antes de puxar qualquer gatilho.
* A diversificação não garante lucros ou protege contra uma perda.
+ Um plano de investimento regular não garante lucro ou protege contra perda em um mercado em declínio.
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Interações do leitor.
Estou muito feliz por você compartilhar e sua difícil escolha para escolher funcionários. é um tema adorável & # 8220; estratégias para exercer a opção de estoque de seus empregados e # 8221; e as opções de estoque ainda são uma promessa para o futuro.

Estratégias para a concessão caritativa de opções de ações para empregados.
Publicado em: 7 de junho de 2017.
Devido ao uso generalizado das opções de compra de ações hoje, os assessores devem ter uma compreensão básica das regras que regem as contribuições das opções de ações para empregados para instituições de caridade.
Uma opção de compra de ações é um direito contratual dado por uma empresa a um empregado (ou contratado independente) para comprar ações da corporação. Este direito se estende por um período estipulado de tempo e dá ao titular o direito de comprar o estoque a um preço fixo. Esse preço geralmente é o valor justo de mercado do estoque no momento em que a opção é concedida. A capacidade de exercício do empregado (compra de ações ao preço da opção) é diferida para o futuro e pode depender do emprego continuado.
Existem dois tipos de opções de compra de ações: Opções de ações de incentivo (ISO), também referidas como "opções legais", que atendem aos requisitos para o tratamento favorável do imposto de renda federal; e opções de ações não estatutárias (NSO), também chamadas de opções "não qualificadas". Os NSOs geralmente são mais flexíveis do que os ISOs, mas seu tratamento fiscal é menos favorável. A maioria das opções de estoque existentes hoje são NSOs porque o número de ISOs que podem ser emitidos para um funcionário é limitado.
Ao considerar uma contribuição caritativa das opções de estoque, os doadores devem primeiro avaliar o tipo de opções que possuem e quanto tempo eles possuem as opções. Além disso, eles precisam rever os termos do plano de opções de ações ou o acordo para determinar se uma transferência da opção é possível.
Opções de estoque de incentivo (ISO)
Um doador não pode doar diretamente opções de ações de incentivo (ISOs) durante sua vida. [1] No entanto, ele ou ela pode exercer os ISOs e dar as ações reais como um presente, assim como qualquer outra ação.
Se um doador tiver mantido as ações para o período de retenção obrigatório e exerce o ISO, ele pode reivindicar uma dedução do valor justo de mercado e evitar o reconhecimento de qualquer ganho de capital. Nem a concessão nem o exercício de um ISO provocará o imposto de renda se o empregado detiver as ações por um período mínimo de detenção e não exercer mais de três meses após o término do emprego. Portanto, os ISOs são muito atraentes porque o empregado não reconhece a renda até que ele ou ela finalmente vende as ações de ações recebidas do exercício. Para obter o melhor resultado fiscal, o empregado deve manter as ações: 1) por pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi concedida; e 2) um ano a partir da data em que a opção foi exercida. [2] Então, as ações podem ser dadas para caridade como propriedade de "ganho de longo prazo".
Exemplo: Harold Thompson é vice-presidente da Good Food Inc., que deu a Harold a opção de comprar ações da empresa por US $ 100 por ação. As opções são qualificadas como ISOs. A concessão das opções não desencadeia um evento tributável.
Quando o estoque da Good Food, Inc. é avaliado em US $ 500 por ação, Harold decide exercer sua opção. Harold paga US $ 100 por ação. O exercício do ISO não desencadeia nenhuma conseqüência do imposto de renda, mas se Harold estiver sujeito a Imposto Mínimo Alternativo (AMT), ele terá $ 400 de renda ordinária por ação. Com ISOs, as preocupações com AMT podem surgir após o exercício, e um doador deve avaliar sua situação fiscal individual para determinar se a AMT será aplicada.
Se a Harold detiver as ações há mais de um ano, suas ações se tornam propriedades de ganhos de capital de longo prazo. Após dois anos de exploração do estoque, a Harold vende as ações por US $ 900 cada. Como resultado, ele percebe $ 800 de ganho de capital de longo prazo ($ 900 e $ 8211; $ 100). Se Harold doa qualquer uma das ações da Good Food Inc., para uma instituição de caridade pública, ele evita os impostos sobre ganhos de capital e pode deduzir o presente valor de US $ 900 por ação. Portanto, o "custo" de fazer esse presente para Harold é baixo.
Legado de ISOs e Ações do ISO.
Se o plano permitir, o mesmo tratamento tributário é aplicável ao exercício de um ISO e não é perdido após a morte do empregado. O plano ISO pode permitir que o ISO seja exercido pela propriedade do empregado. Assim, legar um ISO a uma instituição de caridade gerará uma dedução de caridade para a propriedade.
Opções de ações não estatutárias (NSO)
As OSNs são consideradas como compensações recebidas pelo empregado em troca de serviços e são inclusíveis na renda bruta do empregado. [3] Os ONS estão sujeitos a tributação como receita em ambos: 1) a concessão inicial ao empregado se a opção tiver um valor facilmente verificável; ou 2) quando o NSO é exercido. [4]
Ao contrário dos ISOs, quando um empregado exerce um NSO, ele se torna um evento tributável. O funcionário realiza renda ordinária igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado atual do estoque. Uma vez que o rendimento é tributado imediatamente, não existe um requisito de retenção mínimo.
NSOs não oferecem a possibilidade de evitar impostos sobre o ganho inerente às opções. Por conseguinte, dar aos ONS a caridade durante a vida útil de um doador tem um tratamento fiscal menos favorável. O empregado reconhecerá o imposto como renda ordinária quando a instituição de caridade exercer a ONS e piorar a situação, o doador pode não ter uma dedução de caridade para compensar a renda ordinária.
Por outro lado, se o empregado doar as ações recebidas de exercer uma ONS, ele ou ela receberá uma dedução de caridade que pode ser usada para compensar a renda reconhecida no exercício. [5]
Dica: uma vez que o doador deve reconhecer a renda após o exercício, muitas vezes é uma estratégia melhor para que um doador use um bem diferente (como ações ou imóveis altamente apreciados) para fazer um presente que crie uma dedução significativa para compensar a renda gerado pelo exercício das ONS.
Financiando um Trust de Residente de Caridade (CRT) com OSNs.
Embora não haja nenhum método para evitar o rendimento ordinário reconhecido pelo exercício de ONS, muitos empregados detêm ações de empregadores que adquiriram em anos anteriores. Nesse caso, a estratégia básica é criar uma fidelidade de caridade restante (CRT) e transferir o estoque mais antigo e mais altamente apreciado para o CRT. Se o funcionário planeja trabalhar um número de anos e atualmente não precisa de renda, ele ou ela pode estabelecer uma renda líquida com Makeup Charitable Resther Unitrust (NIMCRUT).
No momento em que o empregado transfere o estoque mais antigo para o unitrust, ele ou ela faz novas opções. A dedução do imposto sobre o rendimento de caridade disponível para a contribuição para o unitrust compensará parcialmente o resultado ordinário reconhecido no exercício das opções de compra de ações.
Exemplo: Harold Thompson ganha aproximadamente US $ 500.000 por ano e recebe ONS. Harold exerceu seus NSO regularmente em anos anteriores e tem grandes participações de ações apreciadas em sua empresa, Good Food, Inc. Este ano, Harold planeja exercer NSOs que lhe permitirão comprar ações com um valor de mercado justo atual de US $ 1.000.000 por US $ 100.000 . Quando Harold exerce seus NSOs este ano, ele deve reconhecer $ 900,000 de renda ordinária.
Harold exerce seus NSOs e estabelece um NIMCRUT. Ele contribui com US $ 1.000.000 de outras ações de longo prazo de Good Food, Inc. para o unitrust e recebe uma dedução de US $ 680 mil para ajudar a compensar os $ 900,000 do lucro ordinário do exercício das ONS.
O NIMCRUT da Harold é investido para o crescimento com rendimentos e dividendos muito baixos, de modo que todas as ações vendidas e diversificadas na confiança crescem sem impostos a cada ano e não aumentam a renda da Harold. Quando Harold se aposenta, o NIMCRUT pode girar e investir para obter renda, ou um evento desencadeante FLIP pode ser usado para convertê-lo em CRUT padrão.
Legado de NSOs.
Embora um presente de vida de NSOs não seja particularmente vantajoso, uma transferência testamentária de NSOs para caridade pode proporcionar alguns benefícios reais ao doador. Como os ativos do plano de aposentadoria, as opções de compra de ações não recebem uma base intensificada na morte. Todos os ganhos reconhecidos após o exercício subsequente das ONS serão considerados "rendimentos em relação a um decedente" (IRD) e incluídos na receita bruta da pessoa ou entidade que recebe e exerce a opção. [6] Uma vez que uma instituição de caridade qualificada está isenta de impostos, ela não deve IRD.
Em conclusão, enquanto o código tributário não favorece a doação de opções de compra de ações, essas estratégias podem fornecer benefícios fiscais que os assessores devem considerar.
[3] Tesouro. Regs. §§ 1.61-15, 1.421-6.
[4] IRC § 83 (a) - (b); Tesouro. Regs. § 1.83-7.
[5] A dedução será igual à base do doador nas ações se as ações forem transferidas dentro de 12 meses da data de exercício ou valor de mercado justo se o doador transferir as ações após 12 meses.
[6] IRC § 691 (1) (C); Tesouro. Reg. § 1.83-1 (d) também revisa o PLR 200002011 que permitiu que uma propriedade de doador evite renda transferindo para instituição de caridade.

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